來源：每日經(jīng)濟(jì)新聞
資料圖，圖文無關(guān)（圖片來源：新華社）
有錢沒錢，回家過年。春節(jié)快到了，你收到年終獎(jiǎng)了嗎？
比如，有年終獎(jiǎng)發(fā)200萬湖景房的：
微博截圖
有全公司都發(fā)iPhone 11的：
還有直接發(fā)一筆巨款的：
記者已經(jīng)酸了，你們呢？那些發(fā)了個(gè)“毛線”的，也不要生氣，畢竟他們年終獎(jiǎng)?lì)I(lǐng)得多，稅也交得多啊。
那么，那些領(lǐng)了巨額年終獎(jiǎng)的，到手后真正能拿到多少錢？
“什么？你的年終獎(jiǎng)是30萬？那我31萬的獎(jiǎng)金到手之后，怎么會(huì)還比你更少呢？”這樣的情況也是真實(shí)存在的。
根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕164號(hào)），2021年12月31日之前，居民個(gè)人取得的全年一次性獎(jiǎng)金，既可以選擇與工資薪金合并計(jì)稅，也可以選擇單獨(dú)計(jì)稅。
實(shí)際上，全年一次性獎(jiǎng)金政策的優(yōu)勢就是單獨(dú)計(jì)稅，即不與當(dāng)年綜合所得合并算稅，而是通過“分拆”收入降低稅率。比如，一位年收入達(dá)到30萬元的白領(lǐng)小王，年終獎(jiǎng)為5萬元，如果以單獨(dú)計(jì)稅的方式，小王的年終獎(jiǎng)稅率為10%，大大低于按月折算后的綜合稅率（20%）。
這是如何計(jì)算出來的？年終獎(jiǎng)到底選擇用哪一種方式繳稅更合算？每日經(jīng)濟(jì)新聞（微信號(hào)：nbdnews）記者就與您一起來算一算，你自己的年終獎(jiǎng)應(yīng)該如何繳納個(gè)稅。
數(shù)據(jù)來源：國家稅務(wù)總局
年終獎(jiǎng)繳稅方式可以二選一
年終獎(jiǎng)繳納個(gè)稅有新舊兩種算法：第一種是單獨(dú)計(jì)算，不并入全年綜合所得；第二種是按照新個(gè)稅規(guī)定，將年終獎(jiǎng)納入全年所得綜合計(jì)稅。
數(shù)據(jù)來源：國家稅務(wù)總局
先來看看算法一。如果不并入當(dāng)年綜合所得，單獨(dú)計(jì)算個(gè)稅，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，對應(yīng)按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，可以確定年終獎(jiǎng)適用稅率和速算扣除數(shù)，以此單獨(dú)計(jì)算納稅。
也就是這個(gè)公式：應(yīng)納稅額=全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)。
舉個(gè)例子。假設(shè)A先生年薪為5萬元（減除“三險(xiǎn)一金”后），沒有專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目，他的年終獎(jiǎng)為1萬元，由此年終獎(jiǎng)個(gè)稅的算法是：10000÷12≈833元，適用現(xiàn)行稅率表中3%的稅率，由此A先生的年終獎(jiǎng)應(yīng)繳稅10000×3%-0=300元。
但如果不用算法一而選用算法二，即年終獎(jiǎng)并入當(dāng)年綜合所得，那么A先生全年收入為6萬元，按照年綜合所得稅率適用表，他的全年收入達(dá)到但未超過6萬元的起征點(diǎn)，因此無需繳納個(gè)稅。
假設(shè)A先生的年終獎(jiǎng)不足1萬元，那么又該如何計(jì)算個(gè)稅呢？按照上述算法一的公式，年終獎(jiǎng)不超過1萬元，適用稅率均為3%——比如5000元年終獎(jiǎng)，單獨(dú)計(jì)算其個(gè)稅為150元；8000元年終獎(jiǎng)個(gè)稅為240元，以此類推。
全年收入較低者采用綜合計(jì)稅更劃算
那么能不能從上面的例子中得出結(jié)論：兩種算法中，算法二更為劃算，可以少繳一些稅呢？答案是否定的。
盡管上述例子顯示年終獎(jiǎng)并入當(dāng)年綜合所得減少了300元的稅款，但要注意到，這是剛好跟個(gè)稅起征點(diǎn)“踩點(diǎn)”的極其特殊的情況。
浙江金瑞稅務(wù)師事務(wù)所副所長余海濤介紹，對于未達(dá)到或剛剛跨過個(gè)稅起征點(diǎn)（5000元/月或60000元/年）的工薪收入群體來說，將年終獎(jiǎng)并入當(dāng)年工資薪金所得，扣除基本減除費(fèi)用（5000元/月）、專項(xiàng)扣除（五險(xiǎn)一金等）、專項(xiàng)附加扣除等后，可能無需繳稅或只需繳納很少的稅款。這種情況下，如果年終獎(jiǎng)采取單獨(dú)計(jì)稅方式，反而會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅款，造成增加少量的稅負(fù)。
不過，如果排除收入剛好在起征點(diǎn)上下這類情況，對于大多數(shù)收入高于前面案例的人來說，年終獎(jiǎng)如果單獨(dú)計(jì)稅，則能夠減少納稅人的個(gè)稅稅款。
余海濤解釋說，根據(jù)新個(gè)稅法，一個(gè)納稅年度只有6萬元免征額，假如年終獎(jiǎng)與工資合并計(jì)稅，會(huì)占用免征額度，不僅擴(kuò)大了計(jì)稅基數(shù)，還會(huì)提高適用稅率。但單獨(dú)計(jì)稅則能夠避免上述情況。
2019年9月，國家稅務(wù)總局所得稅司副司長葉霖兒就個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除有關(guān)問題開展在線訪談時(shí)解釋，全年一次性獎(jiǎng)金政策的優(yōu)勢是單獨(dú)計(jì)稅，不與當(dāng)期綜合所得合并算稅，從而“分拆”收入降低稅率。但對于全年綜合所得較低的低收入者而言，享受全年一次性獎(jiǎng)金政策反而有可能稅負(fù)增加。
近年來個(gè)稅稅收收入情況（單位：億元）
數(shù)據(jù)來源：國家統(tǒng)計(jì)局
發(fā)放年終獎(jiǎng)要注意哪些“坑”？
由此看來，對于絕大多數(shù)每月應(yīng)納稅所得額便已達(dá)到或超過5000元的工薪收入群體而言，年末再獲得全年一次性獎(jiǎng)金收入，那么選用算法一，即年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)算納稅額，是更合理的一種方式。
但值得關(guān)注的是，由于年終獎(jiǎng)繳納個(gè)稅存在“稅率跳檔”的多個(gè)臨界點(diǎn)，一旦超過這些臨界點(diǎn)，會(huì)造成稅額大大增加的情況，也就是人們通常所說的“年終獎(jiǎng)多發(fā)一元，到手收入少千元”的現(xiàn)象。
仔細(xì)分析上面的表格不難發(fā)現(xiàn)，當(dāng)繳稅稅率從10%跳至20%時(shí)，15萬元的年終獎(jiǎng)比14萬元要多繳納14800元個(gè)稅，以至于到手的年終獎(jiǎng)數(shù)額反而比14萬元年終獎(jiǎng)更少的情況。
與此同理，在20%與25%跳檔時(shí)，31萬元的年終獎(jiǎng)比30萬多繳納16250元個(gè)稅，到手金額也比30萬年終獎(jiǎng)更少。同樣，類似43萬、67萬、97萬等年終獎(jiǎng)的金額，也是企業(yè)和個(gè)人需要特別關(guān)注的年終獎(jiǎng)“跳檔”臨界點(diǎn)。
記者|張鐘尹
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