王總有個(gè)有限責(zé)任公司,100%控股,注冊(cè)資金100萬(wàn)元,全部屬于認(rèn)繳,也就是實(shí)收資本0元。
經(jīng)過2年經(jīng)營(yíng),截止目前未分配利潤(rùn)1000萬(wàn)元,也就是凈資產(chǎn)1000萬(wàn)元。
現(xiàn)在要股權(quán)轉(zhuǎn)讓給劉總,股東決議中標(biāo)明的轉(zhuǎn)讓價(jià)格0元。
提醒自然人股權(quán)0元轉(zhuǎn)讓,并不代表0元個(gè)稅!
分析:股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格0元是否明顯偏低?1、國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào)《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法(試行)》第十二條 符合下列情形之一,視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低:
(一)申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額的。其中,被投資企業(yè)擁有土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)的,申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的;
第十四條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依次按照下列方法核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入:
(一)凈資產(chǎn)核定法
股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入按照每股凈資產(chǎn)或股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定。
被投資企業(yè)的土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)比例超過20%的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照納稅人提供的具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。
2、股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額=1000萬(wàn)元*100%=1000萬(wàn)元
3、因此核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入=1000萬(wàn)元
股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)稅?股權(quán)轉(zhuǎn)讓屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,應(yīng)繳個(gè)人所得稅=(股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入-取得股權(quán)時(shí)的原值和合理費(fèi)用)*20%=(1000-0)*20%=200萬(wàn)元
股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅?
轉(zhuǎn)讓人和受讓人分別繳納股權(quán)轉(zhuǎn)讓的印花稅=1000*0.05%=5000元
來(lái)源:郝老師說(shuō)會(huì)計(jì),更多財(cái)稅熱點(diǎn),請(qǐng)點(diǎn)擊下方【了解更多】查看。